不允许抵扣增值税的固定资产的哪些

作为财经类的分析专家，在探讨不允许抵扣增值税的固定资产时，我们需要依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其相关实施细则进行深入分析。以下是关于不允许抵扣增值税的固定资产的主要类别及其详细解读：

一、非应税项目、免税项目相关的固定资产

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得从销项税额中抵扣。这包括但不限于：

1. 非应税项目：如一些非商业性质的建筑项目或服务项目，由于其不直接产生增值税应税收入，因此相关固定资产的进项税额不得抵扣。

2. 免税项目：国家为了鼓励某些特定行业或领域的发展，会给予其免税优惠。这些免税项目所使用的固定资产，其进项税额同样不得抵扣。

3. 集体福利或个人消费：企业购进的固定资产如果用于集体福利或个人消费（如企业购买的用于员工宿舍的家具、电器等），其进项税额亦不得抵扣。

二、非正常损失的固定资产

非正常损失的固定资产及其相关费用（如劳务和交通运输服务）的进项税额同样不得抵扣。非正常损失通常指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。需要注意的是，这里的非正常损失不包括固定资产本身的损失，但如果固定资产的损失导致了其他购进货物、劳务和交通运输服务的损失，则这些损失仍应视为非正常损失，其进项税额不得抵扣。

三、其他特定情况

除了上述两类情况外，还有一些特定情况下的固定资产进项税额也不得抵扣。例如：

1. 国务院规定的其他项目：国务院有权根据实际需要制定其他不得抵扣进项税额的项目，企业在处理固定资产的进项税额时应密切关注相关政策变化。

2. 纳税人自用消费品：某些特定纳税人自用的消费品（如某些高档奢侈品）可能也被纳入不得抵扣进项税额的范围，具体需参照财政部和国家税务总局的相关规定。

案例分析

以某企业购进一辆豪华轿车为例，如果该轿车主要用于企业高管的个人出行而非业务需要，则其进项税额将不得抵扣。这是因为该轿车被视为个人消费品而非生产经营用固定资产，因此不符合增值税抵扣的相关规定。

结论

综上所述，不允许抵扣增值税的固定资产主要包括用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的固定资产以及非正常损失的固定资产等。企业在处理固定资产的进项税额时应严格遵守相关法律法规和政策规定，确保税收合规性并避免不必要的税务风险。同时，随着税收政策的不断变化和完善，企业也应密切关注相关政策动态并及时调整自身的税务筹划策略。