如今,对于市场中的上市公司来说,其一般规模较大,经营的业务复杂,并且公司各部门设置也较为齐全,员工数量众多。因此,为了确保上市公司更加高效、有序经营运转,及时发现公司在内部管理、内部控制等方面的薄弱环节,很多上市公司都十分注重开展内部审计。那么,上市公司开展内部审计需要注意什么问题?
通常情况下,有关于上市公司开展内部审计所需注意的问题,其主要包括以下这些:
1、审计工作底稿编制要规范
内部审计工作底稿的质量直接决定了最终形成的审计报告的质量。根据《内部审计准则第4号——审计工作底稿》规定,内部审计工作底稿内容应包括审计程序执行过程和结果的记录,内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制定,明确规定各级复核的要求和责任。审计工作底稿要以审计方案为依据整理,它是联系审计证据和审计结论的桥梁,同时为形成审计报告、评价内部审计工作质量提供依据,因此,应注意说明审计目标的实现程度,证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则,并为以后的审计工作提供参考。
2、审计报告要有复核制度
现场审计工作结束后,审计人员要详细复核底稿中做出的审计结论或反映的问题,以确定审计发现问题的重要程度;进而根据重要性原则,初步决定哪些问题必须进行报告,哪些问题可以不予报告,并确定报告事项的优先级。而有关于复核内容,应重点复核报告内容的真实性、合理性、措辞表达的恰当性、建议的实用性和可操作性等
3、审计情况要进行积极沟通
在内部审计开展期间以及编写内部审计报告过程中,要及时与被审计单位相关负责人员就审计期间中所涉及的概况、依据、结论、决定或建议进行有效沟通,了解审计发现问题在被审计单位存在的状况,以保证审计结果的客观、公正,并取得被审计单位的理解。如果提不出适用的建议亦可向相关人员了解是否有解决问题的建议,毕竟相关人员更了解工作实际,从而确保内部审计的意义和作用得到应有发挥。另外,在沟通的同时,还应向被审计单位强调审计意见或建议整改落实的必要性,促进其积极整改,使公司得到更好发展。
小规模与一般纳税人,主要区别在于税收政策不同。小规模企业,收取3%的增值税,每月销售额度超过3万或者季度超过9万的,就需要缴税,低于上述金额的不需要缴税。
(一)财务会计报表及其说明材料;(二)与纳税有关的合同、协议书及凭证;(三)税控装置的电子报税资料;(四)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;(五)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。
1、农业生产者销售的自产农产品;2、避孕药品和用具;3、古旧图书;4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
小规模企业起征点是50万元。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数)。
一般的滞纳金(包括税收滞纳金)都没有最高限额的说法。