因为消费税是价内税,计税依据要包括消费税本身。如果题干中提供了应税消费品的销售价格,无论是否包含增值税,都已经包括了消费税。因此,如果直接出售,只需 使用销售价格乘以税率计算消费税,而无需将其除以(1-消费税税率 )。 如果缺乏销售价格,需要进行组价计算,就必须自行将消费税包含到组成计税价格中,此时需除以(1-消费税率 )来计算。
为什么消费税要除以1-消费税率?
因为增值税属于价外税,而消费税属于价内税,因此它们的计算方式不同。计算增值税的应税基础时,需先将含有增值税的 总价剔除,因为增值税为一种价外税。将含税销售额除以1加上增值税税率,是为了回归增值税计税基数 。
在计算含有消费税的组成计税价格时,消费税是专门内含的税,属于组成计税价格的一部分。计算消费税时,以含消费税的价格作为计税基础。在计算含有消费税的税后价格时,需将含有消费税的税前价格除以1-消费税税率。
组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
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