个税返还会计分录

个税返还，或称个税手续费返还，是指企业在代扣代缴员工个人所得税时，可以从税务机关按一定比例（通常为2%）获得的手续费返还。这一会计分录的处理方式因企业所执行的会计准则不同而有所差异。以下是根据小企业会计准则和企业会计准则分别进行的详细阐述。

一、执行小企业会计准则的企业

# 1. 收到返还手续费时

当企业收到个税手续费返还时，应首先将其记入“银行存款”科目，表示资金已到账。同时，由于这部分返还手续费可视为企业的其他业务收入或营业外收入，故贷记“其他业务收入(营业外收入)”科目。若涉及增值税，还需计提相应的销项税额，记入“应交税费-应交增值税(销项税额)”科目。

会计分录示例：

```
借：银行存款 （金额为实际收到的个税手续费返还金额）
贷：其他业务收入(营业外收入) （金额为实际收到的个税手续费返还金额）
应交税费-应交增值税(销项税额)（如涉及增值税，按税率计提）
```

# 2. 若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时

若企业将收到的个税手续费返还用于奖励给本单位职工，首先应将该笔款项从“其他业务收入(营业外收入)”科目中转出，记入“其他业务成本(管理费用)”科目，表示这是一项费用支出。同时，通过“应付职工薪酬”科目核算对职工的奖励支付，最终通过银行存款支付奖励款项。

会计分录示例：

```
借：其他业务成本(管理费用) （金额为奖励给职工的金额）
贷：应付职工薪酬 （金额为奖励给职工的金额）

借：应付职工薪酬 （金额为奖励给职工的金额）
贷：银行存款 （金额为奖励给职工的金额）
```

二、执行企业会计准则的企业

# 1. 收到返还手续费时

对于执行企业会计准则的企业，收到个税手续费返还时的处理与小企业会计准则类似，但收入科目有所不同。企业应将返还手续费记入“其他收益”科目，而非“其他业务收入”或“营业外收入”。若涉及增值税，同样需计提相应的销项税额。

会计分录示例：

```
借：银行存款 （金额为实际收到的个税手续费返还金额）
贷：其他收益 （金额为实际收到的个税手续费返还金额）
应交税费-应交增值税(销项税额)（如涉及增值税，按税率计提）
```

# 2. 若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时

在奖励职工时，企业应将相关费用记入“管理费用”等科目，而非“其他业务成本”。其余处理与小企业会计准则相同，即通过“应付职工薪酬”科目核算并最终支付奖励款项。

会计分录示例：

```
借：管理费用等 （金额为奖励给职工的金额）
贷：应付职工薪酬 （金额为奖励给职工的金额）

借：应付职工薪酬 （金额为奖励给职工的金额）
贷：银行存款 （金额为奖励给职工的金额）
```

总结

个税返还的会计分录处理需根据企业所执行的会计准则进行。无论哪种准则，企业在收到返还手续费时，都应首先将其记入“银行存款”科目，并根据会计准则的不同，将收入记入“其他业务收入(营业外收入)”或“其他收益”科目。若涉及增值税，还需计提相应的销项税额。若企业将返还手续费用于奖励职工，则需根据会计准则的不同，将相关费用记入“其他业务成本(管理费用)”或“管理费用”等科目，并通过“应付职工薪酬”科目核算支付情况