当前,对于市场中的企业来说,能够申请成为高新技术企业可以为企业经营发展带来诸多好处,如树立良好的企业形象,可享受国家、地区出台的各项税收优惠政策等。因此,市场中很多企业都有着申请成为高新技术企业的诉求。而企业申请成为高新技术企业,不仅需要满足政策要求的一系列条件。同时,还需通过高新技术企业审计。那么,高新技术企业审计重点内容有哪些?
通常情况下,有关于高新技术企业审计重点内容,其主要包括以下这些方面:
1、核心自主知识产权问题。高新技术企业需通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
2、人员判定问题。高新技术企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。
3、所属领域问题。参照《国家重点支持的高新技术领域》,判断企业产品是否存在对应领域。
4、关注高新技术产品(服务)收入和研究开发费用结构明细表,避免错误,同时获取充分、合理的审计证据。
5、关注本期主要高新技术产品(服务)的毛利率并与上期比较,注意收入与成本是否配比,检查两期之间是否存在异常。
6、关注单位时间段内高新技术产品(服务)收入的变化情况,分析变化趋势是否正常,是否符合申报企业的经营规律(如季节性、周期性等)。
7、关注技术性收入中当期开始的,提供劳务、跨期完工的技术承包、技术服务、接受委托科研等合同,检查是否采用完工百分比法,确认收入。
8、关注高新技术产品(服务)收入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法一致,是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定。
9、将各项研发项目的研发费用项目进行结构性分析,判断合理性,做出相应记录。
10、关注人员人工的费用核算是否合理,重点检查和关注整个人工费用结算的凭证和佐证资料。
11、关注企业现金流量表、研发费用明细表中的人员推算的平均人员工资是否存在异常。
12、对于直接投入应重点关注研发支出、管理费用、原材料明细账、原材料购入、领料、结存明细表、研发项目分配表等,确认结转研发费用合理性、金额的准确性。
13、关注折旧费用与长期待摊费用摊销项目,属于研发项目和非研发项目共用的资产,应检查折旧或摊销的分配方法是否合理。
14、关注设计费用的付款申请审批单据,确认其费用发生的真实性、金额的准确性。
15、关注无形资产的真实性及摊销金额的准确性。
16、关注委托外部研究开发投入项目,检查研发项目中委托外部研究开发的投入额是否按80%计入研究开发费用总额。
17、关注其他费用金额是否不高于研发费用总额的20%。
1、个税区间0-3000元,税率3%,新速算扣除数0。2、个税区间3000元-12000元,税率10%,新速算扣除数210。3、个税区间12000元-25000元,税率20%,新速算扣除数1410。
首先,一般纳税人的应纳增值税额为当期销项税额减去税法允许抵扣的当期通过认证的进项税额(辅导期一般纳税人为上个月认证的通过交叉比对的进项税额)。
不需要交税。公司种植、销售的苗木在企业所得税方面可以享受免征企业所得税的优惠政策,企业需要在汇算清缴期内向主管税务机关提出书面备案申请并报送相关资料,交优惠申请报告和备案表。
个人所得税计算公式:应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点。应纳税额=应纳税所得额乘税率-速算扣除数。个税法修稿后,个人所得税的起征点调到了5000。
1、资本性支出;2、无形资产受让、开发支出;3、违法经营的罚款和被没收财物的损失;4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款;纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。5、自然灾害或意外事故有赔偿的部分。