一、关税计算公式:
进出口货物的关税,征收方式为从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式。海关征收关税、滞纳金等,按人民币计征。
从价计征的计算公式为:关税税额=完税价格×关税税率
从量计征的计算公式为:关税税额=货物数量×单位关税税额
复合计征的计算公式为:关税税额=货物数量×从量关税税率+关税完税价格×从价关税税率
【关税价格计算方法案例】
对配额外进口的一定数量棉花,适用滑准税形式暂定关税,具体方式为:
1.当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时,按0.570元/公斤计征从量税;
2.当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时,暂定关税税率按下式计算;
Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1
对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中:Ri为暂定关税税率,当按上式计算值高于40%时,Ri取值40%;Pi为关税完税价格,单位为元/公斤。
二、增值税计算公式:
进口环节增值税的征收管理,适用关税征收管理的规定。
计算公式:增值税税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)×增值税税率
三、消费税计算公式:
进口环节消费税的征收管理,适用关税征收管理的规定。
1.从价征收的消费税公式:
消费税税额=(完税价格+实征关税税额)÷(1-消费税税率)×消费税税率
2.从量征收的消费税公式:
消费税税额=货物数量×单位消费税税额
3.同时实行从价、从量征收的消费税公式:
消费税税额=商品进口数量×从量消费税率+(进口关税完税价格+进口关税税额)÷(1-消费税税率)×从价消费税率
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
宅基地自建房不交房产税。《房产税暂行条例》第一条规定:“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。”国家财政部、税务局在《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》中进一步明确,“城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城,不包括所辖的行政村。
普通发票的税率,一般纳税人的为17%和13%,小规模纳税人的工业一般是6%,商业一般是4%,小规模纳税人如果给一般纳税人,无论是开普通发票还是申购专用发票,税率只能是4%、6%,一般纳税人对一般纳税人税率还是17%(或13%)。
其一,非跨省工程的分包,由扣缴人在工程所在地代扣代缴;其二,跨省工程的分包,由扣缴人在扣缴人的机构所在地代扣代缴;如果分包人将工程再一次分包出去,有一段工程仍是跨省工程,该段跨省工程的营业税亦由总承包人在其机构所在地代扣代缴。
业务招待费在企业所得税税前的列支标准是:按发生额外的60%与收入的千分之五相比较,取最小值在企业所得税税前列支。其他的发生额与此数的差额属于调增,不能在企业所得税税前列支。