在实务中,如果销售价格没有明确说明,通常会被视为含税价格。也就是说,这个价格包括了购买者所付的税。如果买方是一般纳税人,卖方开具增值税专用发票,买方在购买货物时同时纳税,即买方取得的进项税额,以后可从应税销售额应缴纳的销项税额中扣除。
实务中,经常容易混淆的含税及不含税价款:
1、普通发票上的金额是含税价格。企业作为卖方,在计算销项税额时,需要在金额一栏中使用相应的含税价格。扣除税金后(不含税销售价格=含税销售额÷(1+适用税率))确认销售收入,计算销项税额。
2、如果没有提供额外的解释,价外费是含税的。常见的价外费用包括:违约金、赔偿金、延期支付利息、包装费用、包装租金等。纳税人在计算应纳税额(或销项税额)时,应税行为产生的销售额应包括总价和不含税价格,即需要将价格成本纳入销售额缴纳增值税,防止纳税人故意分解销售额,以各种名义减少销售额以逃避纳税的现象。
3、包装押金的价格是含税的。逾期包装押金(特殊情况下,除啤酒、米酒外的酒类在收到包装押金时需确认为销售)计入销售,并缴纳增值税。
4、零售价格为含税价格,而零售客户群体一般为最终消费者,即增值税的最终纳税人,因此最终消费者所支付的价格为含税价格。
5、增值税专用发票上的价格是不含税的,企业在计算销项税额或应纳税额(小规模)时不需要扣税。
含税和不含税的区别?
含税价是指商品报价中包含了税收,不含税价是指报价中不含税收。在国际或国内贸易中,买方向卖方询问商品的价格,卖方综合考虑产品的成本、利润、市场竞争力等因素,给出一个可行的价格。
纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人,明确由谁来纳税,又称纳税义务人,或纳税主体.纳税人包括自然人和法人。
企业法人撤资,有投资收益的需缴纳企业所得税。
对于有着离任审计诉求的企业来说,为了做好审计相关准备,为法人及领导干部离任做好时间安排,很多企业都对离任审计一般多长时间这一问题存有疑问。
1、增值税按销售收入17%、4%(分别适用增值税一般纳税人、小规模纳税人);2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳;3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳;4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳。
(一)财务会计报表及其说明材料;(二)与纳税有关的合同、协议书及凭证;(三)税控装置的电子报税资料;(四)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;(五)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。